Consejo de Estado anula concepto de la DIAN respecto a la no aplicación del régimen de estabilidad jurídica en el impuesto al patrimonio

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El Consejo de Estado en la Sentencia No. 18636 del 30 de agosto de 2016 anuló la doctrina oficial establecida en el Concepto No. 098797 del 28 de diciembre de 2010, conforme a la cual el impuesto al patrimonio creado por la Ley 1370 de 2009, le era aplicable a los contribuyentes que habían suscrito contratos de estabilidad jurídica (Ley 963 de 2005), toda vez que entendía que dicho régimen solo permitía estabilizar normas existentes y el impuesto al patrimonio de la norma antes citada, era un nuevo tributo que se encontraba por fuera de las normas que hubieran podido ser estabilizadas.

La Sala, en su decisión consideró que la Ley 1370 de 2009 no creó un nuevo impuesto al patrimonio, sino que prorrogó la vigencia del impuesto al patrimonio que venía regulando la Ley 1111 de 2006 (norma que en el caso bajo análisis había sido estabilizada).

La Sección Cuarta del Consejo de Estado llegó a esta conclusión al considerar que el impuesto al patrimonio de la Ley 1370 de 2009 no modificaba los elementos estructurales del impuesto al patrimonio establecido por la Ley 1111 de 2006, toda vez que los sujetos pasivos, el hecho generador y la determinación de la base gravable son, a grandes rasgos, similares en ambas normas.

Esta decisión permite a los contribuyentes que hayan suscrito contratos de estabilidad jurídica en los cuales se haya estabilizado la temporalidad del impuesto al patrimonio de la Ley 1111 de 2006, buscar alternativas para recuperar los valores declarados y pagados por el impuesto al patrimonio de la Ley 1370 de 2009. El mencionado fallo no incluyó dentro de su análisis el impuesto a la riqueza establecido por Ley 1439 de 2013, ante lo cual, se deberá analizar si las conclusiones del mismo se podrían hacer extensivas a dicho impuesto.

 

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Fredy Mora
Socio de Impuestos
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Andrés Amaya
Gerente de Impuestos de Transferencia
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