Oil, Gas & Mining Bulletin – Julio 2017

Conozca las últimas actualizaciones tributarias del sector petrolero, de gas, minería e hidrocarburos del país.

1. La DIAN se pronuncia frente al carácter plurifásico del IVA y su causación en los derivados del petróleo

Mediante Concepto 476 del 13 de marzo de 2017 la DIAN aclaró su posición frente al carácter del IVA en las transacciones que se realizan con derivados del petróleo. En este sentido indicó:

  1. Desde la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, la venta de derivados del petróleo genera un IVA plurifásico.
  2. Para la DIAN, nacionalización y facturación no son actividades homologas, razón por la cual señala que el IVA se causa en estos dos momentos.
  3. La DIAN ratificó que los distribuidores mayoristas como responsables de IVA hacen parte del régimen común de IVA, razón por la cual deben cumplir con todas las obligaciones establecidas en el Estatuto Tributario para estos efectos.

2. La DIAN precisa que el Petróleo crudo entregado a la ANH por pago de regalías para monetización es bien excluido del IVA

Mediante Concepto 429 de 11 de marzo de 2017 la DIAN precisó que la entrega de crudo que realice el operador a la ANH para su monetización no causa el IVA, esto se debe a que aun cuando se está en presencia de la venta de un bien mueble, en términos fiscales, el impuesto sobre las ventas no deberá ser cobrado por el operador, y en consecuencia, no deberá ser pagado por el operador.

3. La DIAN prescribe el formulario para la presentación de la “Declaración del Impuesto Nacional al Carbono”.

La DIAN mediante Resolución 00026 de 12 de mayo de 2017 prescribió el Formulario 435 para la presentación de la Declaración del Impuesto Nacional al Carbono, estableciendo que los responsables de dicho impuesto deberán presentar la declaración a través de los servicios informáticos electrónicos, en forma virtual utilizando el instrumento de firma autorizado por la DIAN. Las declaraciones presentadas por un medio diferente se tendrán como no presentadas.

4. Nuevo Acuerdo que reglamenta asignación de áreas y criterios de exploración y explotación de Hidrocarburos. 

El pasado 18 de mayo la ANH expidió el Acuerdo 02 de 2017 cuyo objetivo es fijar las reglas para la asignación de áreas y adoptar criterios para contratar la exploración y explotación de los hidrocarburos propiedad de la Nación, así como para la selección objetiva de contratistas, y la adjudicación, de los correspondientes negocios jurídicos.

En este sentido se derogó expresamente el Acuerdo 04 de 2012, el cual reglamentaba esta materia.

1. Tax Authorities (DIAN) rules in respect of the multi-phasic character of VAT and its accrual on petroleum derivatives.

 By means of Ruling 476 of March 13, 2017, Tax Authorities (DIAN per its Spanish Acronym) clarified its position regarding the nature of VAT in transactions involving oil derivatives. In this sense it was pointed out:

1. Since the entry into force of Law 1819 of 2016, the sale of petroleum derivatives generates a multi-phase VAT.

2. In the view of the DIAN, nationalization and invoicing are not homologous activities, which is why it states that VAT is accrued in these two moments.

3. DIAN ratified that wholesale distributors as responsible for VAT are part of the common VAT system, which is why they must comply with all the obligations established in the Tax Code for these purposes.

2. Crude oil delivered to the National Hydrocarbon Agency (ANH) by payment of royalties for purposes of monetization is deemed asset excluded from VAT.

By means of Ruling 429 of March 11, 2017, Tax Authorities (DIAN) stated that the delivery of crude that the operator performs to the National Hydrocarbon Agency (ANH per its Spanish Acronym) for its monetization does not accrue VAT, this is due to the fact that even in the event of the sale of movable property, the sales tax should not be charged by the operator and, consequently, should not be paid by the operator.

3.  Tax Authorities (DIAN) determine the form for the submission of the “National Carbon Tax Return”.

Tax Authorities (DIAN), through Resolution 00026 of May 12, 2017, determine the Form 435 for the submission of the National Carbon Tax Return, stating that those responsible for said tax must submit the return through electronic means, using the signature instrument authorized by the DIAN.

Tax returns submitted by different means shall be deemed not filed.

4. New Agreement regulating allocation of areas and criteria for the exploration and exploitation of hydrocarbons.

Last May 18, the ANH issued the Agreement 02 of 2017 whose objective is to establish the rules for the allocation of areas and adopt criteria to contract the exploration and exploitation of hydrocarbons owned by the Nation, as well as for the objective selection of contractors, and the award of the corresponding legal business.

In this sense, the previous Agreement 04 of 2012, which regulated this matter, was expressly overridden.

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