Oil, Gas & Mining Bulletin – Septiembre 2017

Conozca las últimas actualizaciones tributarias del sector petrolero, de gas, minería e hidrocarburos del país.

1. Se publica para comentarios proyecto de Resolución del procedimiento para conceptuar sobre proyectos de eficiencia y gestión de la energía para acceder a beneficios tributarios.

La Unidad de Planeación Minero Energética “UPME” publicó un proyecto de Resolución del procedimiento para conceptuar sobre proyectos de eficiencia energética/gestión eficiente de la energía para acceder a beneficios tributarios.

Lo anterior, de conformidad con los artículos 4 y 12 del Decreto 1258 de 2013, de acuerdo con los cuales es función de la UPME emitir concepto sobre la viabilidad de aplicar incentivos para eficiencia energética y fuentes no convencionales de energía y evaluar incentivos para proyectos que logren una reducción del consumo y un aprovechamiento óptimo de la energía.

En ese sentido, de conformidad con el artículo 1 del proyecto de Resolución, el objeto de la misma es establecer el procedimiento a través del cual la UPME evaluará y emitirá concepto técnico sobre las solicitudes que sean presentadas ante la Unidad, con el objeto de determinar que el proyecto evaluado se enmarca dentro de las acciones y medidas sectoriales del Plan de Acción Indicativo PAI 2017 – 2022 y es susceptible de continuar con el proceso requerido para obtener una Certificación de Beneficio Ambiental.

En ese contexto, la Resolución establece, entre otros temas, las acciones y medidas a ser evaluadas por la UPME, esto es, el alcance de los proyectos, las personas naturales o jurídicas aptas para recibir el beneficio y el seguimiento a los proyectos.

2. Exequibilidad del Decreto de Ley 883 de 2017 en el entendido de que las inversiones en infraestructura que pueden postular las empresas dedicadas a la minería y a la explotación de hidrocarburos, no pueden ser de aquellas relacionadas con su actividad generadora de renta o aquellas que deban ejecutarse en virtud de mandato legal, acto administrativo o decisión judicial.

La Ley 1819 de 2016 creó el mecanismo de obras por impuestos como una forma pago de sus obligaciones tributarias, que permite cancelar una parte del impuesto sobre la renta mediante la realización de proyectos de trascendencia social en los municipios definidos como “zonas más afectadas por el conflicto armado” – ZOMAC.

En ese contexto, el artículo 236 de la Ley 1819 de 2016 excluía la posibilidad de que las empresas dedicadas a la minería y a la explotación de hidrocarburos pudieran acceder al mecanismo de obras por impuestos.

Sin embargo, la Corte Constitucional mediante Comunicado No. 42 (Sentencia C-516/17) consideró pertinente habilitarlas para que puedan realizar obras como forma de pago de su impuesto, razón por la cual declaró la exequibilidad del Decreto Ley 883 de 2017, en el entendido de que las inversiones en infraestructura física que pueden postular las empresas dedicadas a la minería y a la explotación de hidrocarburos, no pueden ser aquellas relacionadas con su actividad generadora de renta y no deben corresponder a las que de manera ordinaria deban ejecutarse en virtud de mandato legal, acto administrativo o decisión judicial.

3. Ministerio de Minas y Energía y Agencia Nacional de Hidrocarburos presentan proceso competitivo Sinú – San Jacinto 2017 en el que se ofertarán 15 bloques.

El pasado 12 de septiembre, se inició el proceso competitivo de la cuenca Sinu-San Jacinto, mediante el cual se ofertan 15 bloques con lo que se busca reactivar en materia de inversión la exploración de hidrocarburos.

Lo anterior, bajo las condiciones establecidas en el Acuerdo 02 expedido en mayo pasado por la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH), mediante el cual se flexibilizan los procedimientos y facilitan los procesos y requisitos para acceder a áreas bajo las nuevas realidades del mercado.

Sobre este proceso, el Gobierno indicó que “Dado el alto potencial petrolero de estas áreas se esperan resultados positivos en la fase exploratoria y anuncios de descubrimientos hidro-carburíferos en el mediano plazo que nos permitan extender la autosuficiencia energética y generar los recursos que se necesitan para el posconflicto”.

4. Se publica para comentarios proyecto de Resolución que compila la regulación de carácter general del sector eléctrico. 

El artículo 12 del Decreto 2696 de 2004, incorporado en el artículo 2.2.13.3.5 del Decreto 1078 de 2015, dispone la obligación de compilar la regulación de carácter general expedida por parte de las comisiones de regulación, en los siguientes términos: “Con el propósito de facilitar la consulta de la regulación vigente de carácter general, sin que sea una codificación, las Comisiones compilarán, cada dos años, con numeración continua y divididas temáticamente, las resoluciones de carácter general que hayan sido expedidas. Se podrán establecer excepciones en esta compilación en el caso de resoluciones de carácter transitorio”.

En ese contexto, el pasado 28 de agosto la Comisión de Regulación de Energía y Gas (CREG) publicó para recibir comentarios el proyecto de resolución única del sector eléctrico.

Conforme lo anterior, la Resolución incluye las resoluciones de carácter general expedidas por la CREG desde el año 1994, y el análisis de la vigencia de cada una de las resoluciones, a partir de las modificaciones y derogatorias posteriores a su expedición.

La Resolución será publicada en versión final el 20 de diciembre de 2017, para lo cual será publicada una nueva versión con las observaciones acogidas cada 15 días.

5. DIAN se pronuncia frente a los beneficios tributarios relacionados con la promoción de las energías renovables. 

Mediante el Oficio 020438 del 2 de agosto de 2017, la DIAN se pronunció sobre la necesidad de notificar a la administración de impuestos de la aplicación de los incentivos descritos en el capítulo III de la Ley 1715 de 2014, esto es, incentivos a la inversión en proyectos de fuentes no convencionales de energía.

Al respecto, la DIAN consideró que los beneficios de que tratan los artículos 11 y 12 de la Ley 1715 de 2014, disponen que se deberá contar con los certificados necesarios por parte del Ministerio de Ambiente o el que éste designe de ser el caso. Motivo por el cual no deberá el contribuyente informar a la DIAN, sino consignar los valores correspondientes en la declaración y en caso de ser requeridos por parte de la Entidad, deberá hacerlos llegar.

Respecto del incentivo arancelario establecido en el artículo 13 de la Ley 1715 de 2014, su aplicación está condicionada a que se realice la solicitud a la DIAN con un mínimo de 15 días hábiles antes de la importación de la maquinaria, equipos, materiales e insumos.

Finalmente, respecto del incentivo establecido en el artículo 14 que permite la depreciación acelerada de cierta maquinaria, equipos y obras civiles, la DIAN consideró que solo en los casos en que la tasa de depreciación acelerada se decida variar por parte del contribuyente, deberá comunicarse de tal situación a la administración tributaria.

1. Draft Resolution is published for comments regarding the procedure to conceptualize on projects of efficiency and management of energy to acces tax benefits.

The Energy Mining Planning Unit (“UPME” per its acronym in Spanish) published a draft Resolution regarding the procedure to conceptualize on projects of energy efficiency/efficient management of energy to access tax benefits.

The above, in accordance with articles 4 and 12 of Decree 1258 of 2013, in which is established that it is the UPME’s function to issue a concept in respect of the feasibility to apply incentives for energy efficiency and non-conventional sources of energy and to evaluate incentives for projects that achieve a reduction of consumption and optimum use of energy.

In that sense, pursuant to article 1 of the Resolution, the purpose of the same is to establish the procedure through which the UPME will evaluate and issue a technical concept on the applications submitted to the Unit, in order to determine that the evaluated project is framed within the actions and sectoral measures of the Indicative Action Plan (“PAI” per its acronym in Spanish) 2017-2022 and is susceptible of continuing with the process required to obtain an Environmental Benefit Certification.

In that context, the Resolution establishes, among other issues, the actions and measures to be evaluated by the UPME, this is, the scope of projects, individuals or legal entities eligible for the benefits and follow-up of the projects.

 

2. Constitutionality of Decree Law 883 of 2017 in the understanding that investments in infrastructure that can be applied by companies engaged in mining and hydrocarbon exploitation cannot be those related to their income generating activity or those that must be executed according to legal mandate, administrative act or judicial decision.

Law 1819 of 2016 created the mechanism of tax by projects as a form of extinction of tax obligations, that allows to pay a part of the income tax through the execution of projects with social importance in the municipalities defined as “most affected zones by the armed conflict”- (ZOMAC per is acronym in Spanish).

In that context, article 236 of Law 1819 of 2016 excluded the possibility that companies engaged in mining and hydrocarbon exploitation could access the mechanism of tax by projects.

However, the Constitutional Court, through release No. 42 (Decision C-516/17) considered appropriate to enable them to carry out works as a form of payment of their tax, which is why it declared the Constitutionality of Decree Law 883 of 2017 , in the understanding that investments on physical infrastructure that can be applied by companies engaged in mining and hydrocarbon exploitation, cannot be those related to their income generating activity and should not correspond to those that should normally be executed according to law, administrative act or judicial decision.

3. Ministry of Mines and Energy and National Hydrocarbons Agency submit the competitive process Sinú – San Jacinto 2017 in which it will be tendered 15 fields.

Last September 12, the competitive process Sinú – San Jacinto began, through which 15 fields will be offered with the purpose of reactivating the exploration of hydrocarbons in the ground of investment.

The above, under the conditions established in Agreement 02 issued in May by the National Hydrocarbons Agency (ANH per its acronym in Spanish), through which procedures are eased and facilitate the processes and requirements to access areas under the new realities of the market.

Regarding this process, the Deputy Minister of Energy indicated that “Given the high oil potential of these areas, we expect positive results in the exploratory phase and announcements of hydrocarbons discoveries in the medium term that allow us to extend the energy self-sufficiency and generate the resources that are needed for post-conflict”.

 

4. It is published for comments a Draft Resolution that compiles the general regulation of the electricity  sector.

Article 12 of Decree 2696 of 2004, compiled in article 2.2.13.3.5 of Decree 1078 of 2015, establishes the obligation to compile the regulation of general nature issued by regulatory commissions, in the following terms: “In order to facilitate the consultation of the general regulation in force, without being a codification, the Commissions will compile, every two years, with continuous numbering and thematically divided, the resolutions of general nature that have been issued. Exceptions may be made in this compilation in the case of transitional resolutions”.

In that context, last August 28, the Energy and Gas Regulatory Commission (“CREG” per is acronym in Spanish) published with the purpose of receiving comments the draft resolution for the electricity sector.

According to the above, the Resolution includes the general resolutions issued by the CREG since 1994, and the analysis of the validity of each of the resolutions, from the modifications and derogations after their issuance.

The Resolution will be published in final version on December 20, 2017, for which a new version will be published with the comments received every 15 days.

5. Tax Authorities (DIAN) rules in respect of tax benefits related to the promotion of renewable energies. 

By means of Official Opinion 020438 of August 2, 2017, the tax authority (DIAN) rules on the need to notify the tax administration of the application of the incentives described in chapter III of Law 1715 of 2014, that is, incentives to investment in projects from non-conventional sources of energy.

In this regard, the tax authority considered that the benefits established in articles 11 and 12 of Law 1715 of 2014, provide that it is required to have the necessary certificates from the Ministry of the Environment or the one designated by the Ministry. Hence, taxpayers should not inform the DIAN, but include the figures in the tax return and send the certificates if required by tax authorities.

In respect of the tax incentive established in article 13 of Law 1715 of 2014, its application depends on its request to the DIAN with a minimum of 15 working days before the importation of machinery, equipment, materials and supplies.

Finally, regarding the incentive established in article 14 that allows the accelerated depreciation of certain machinery, equipment and civil works, DIAN considered that only in cases in which the taxpayer decide to vary the accelerated depreciation rate, this should be notify to the tax administration.

 

 

 

 

 

 

 

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