Oil, Gas & Mining Bulletin – enero 2018

Conozca las últimas actualizaciones tributarias del sector petrolero, de gas, minería e hidrocarburos del país.

1. La Agencia Nacional de Minería confirma que para tramitar la cesión de derechos de un título minero se requiere demostrar capacidad económica del cesionario

Mediante Oficio con numero de radicado 20171200263761 emitido por la Oficina Asesora Jurídica de la Agencia Nacional de Minería, se reiteró que con el fin de tramitar la cesión de derechos de un título minero, se requiere demostrar la capacidad económica para el desarrollo y ejecución del proyecto minero, adicional al cumplimiento de los requisitos legales y capacidad legal establecidos en el Código de Minas.

Lo anterior, de conformidad con el artículo 22 de la Ley 1735 de 2015, mediante el cual se establece que para el otorgamiento de los títulos mineros y cesiones de derechos y de áreas, la Autoridad Minera Nacional requerirá a los interesados acreditar la capacidad económica para la exploración, explotación, desarrollo y ejecución del proyecto minero.

2. El Ministerio de Minas y Energía publica para comentarios proyecto de decreto que adiciona una sección al Capítulo 8 del Título III del Decreto Único del sector de Minas y Energía en relación con los proyectos de generación con fuentes no convencionales de energía renovable

El Ministerio de Minas y Energía publicó un proyecto de decreto que busca adicionar una sección al Capítulo 8 del Título III del Decreto 1073 de 2015 (Decreto Único del sector de Minas y Energía) en lo relacionado con la política pública para la contratación de proyectos de generación con fuentes no convencionales de energía renovable.

En ese sentido, el proyecto de decreto señala que el objeto del mismo consiste en establecer los lineamientos de política pública para definir e implementar un mecanismo que incentive la contratación a largo plazo de proyectos de generación con fuentes no convencionales de energía renovable, el cual será aplicable a los agentes del Mercado Mayorista de Energía y a los usuarios no regulados del servicio de energía eléctrica.

Así, el Ministerio de Minas y Energía, o la entidad que este delegue, definirá el mecanismo mediante el cual se logre, entre otras cosas, reducir las emisiones de gases de efecto invernadero, aprovechar las fuentes no convencionales de energía renovable del país para la generación de energía eléctrica, y mitigar los efectos futuros del cambio climático.

3. La DIAN reitera que cuando la importación temporal de maquinaria pesada para industrias básica se cambie a importación ordinaria hay lugar a la causación de IVA

Mediante Oficio Aduanero 1657 [021594], del 18 de octubre de 2017, la DIAN se pronunció frente a la consulta sobre el momento de causación del IVA tratándose de maquinaria pesada que no se produce en el país y que es importada bajo la modalidad de importación temporal en arrendamiento.

En ese sentido, la DIAN indicó que ante la anterior situación, al liquidarse el arancel y el IVA en la declaración de importación, debe tenerse en cuenta que éste último no se causa, por lo que no debe liquidarse en cada una de las cuotas semestrales con la que se liquida y paga el arancel, en los términos de los artículos 145 y 153 del Decreto 2685 de 1999.

Adicionalmente, frente al evento de una importación temporal a largo plazo por el sistema leasing en el que el importador decide ejercer la opción de compra, el mismo está obligado a modificar la declaración de importación temporal a ordinaria, para lo cual deberá pagar el impuesto sobre las ventas y el valor total de los aranceles que se encuentren pendientes por pagar a la fecha de la modificación.

4. La DIAN señala que el beneficio de exclusión de IVA derivada del fomento al uso de energía procedente de fuentes no convencionales debe materializarse desde el momento de la facturación

Mediante Oficio 028208 del 18 de octubre de 2017, la DIAN se pronunció frente a diferentes interrogantes relacionados con los incentivos tributarios y aduaneros de las fuentes no convencionales de energía.

En ese contexto, resaltamos que de acuerdo con las consideraciones de la DIAN, para efectos de materializar el incentivo tributario de la exclusión de IVA referido a los instrumentos para la promoción de fuentes no convencionales de energía de que trata el artículo 12 de la Ley 1715 de 2014, luego de ser obtenidas las certificaciones requeridas expedidas por el Ministerio de Minas y Energía y la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales, es necesario que la exclusión del IVA se refleje en la facturación.

Por otra parte, respecto al incentivo de exención del pago de derechos arancelarios de importación de equipos y materiales destinados exclusivamente para labores de pre-inversión y de inversión de proyectos con fuentes no convencionales de energía, la DIAN señaló que el mismo solo procede en operaciones de importación y no cuando los bienes ya se encuentran en territorio colombiano al momento de su adquisición.

1. National Mining Agency confirms that to process the transfer of rights of a mining title it is necessary to demonstrate economic capacity

By means of the Official Opinion Letter 20171200263761 issued by the Legal Advisory Office of National Mining Agency, it was reiterated that in order to process the transfer of rights of a mining title it is necessary to demonstrate the economic capacity for the development and execution of the mining project, in addition to compliance with the legal requirements and legal capacity established in the Mining Code.

The foregoing, in accordance with Article 22 of Law 1735 of 2015, which establishes that for the granting of mining titles and transfer of rights and areas, the National Mining Authority will require those interested to prove the economic capacity for the exploration, exploitation, development and execution of the mining project.

2. Ministry of Mines and Energy publishes for comments a draft decree that adds a section to chapter 8 of Title III of the Single Decree of the Mining and Energy Sector regarding generation projects with unconventional sources of renewable energy

The Ministry of Mines and Energy published for comments a draft decree that seeks to add a section to chapter 8 of Title III of Decree 1073 of 2015 (Single Decree of the Mining and Energy Sector) in relation to the public policy for the contracting of generation projects with unconventional sources of renewable energy.

In that sense, the draft decree states that its purpose is to establish public policy guidelines to define and implement a mechanism that encourages the long-term contracting of generation projects with non-conventional sources of renewable energy, which will be applicable to the agents of the Wholesale Energy Market and to the non-regulated users of the electric energy service.

Thus, the Ministry of Mines and Energy, or the entity that it delegates, will define the mechanism through which it would be achieved, among other things, to reduce the greenhouse gas emissions, take advantage of unconventional sources of renewable energy in the country for the generation of electric energy, and mitigate the future effects of climate change.

3. Tax Authority (DIAN) reiterates that VAT is triggered when temporary importation of heavy machinery for basic industries is changed to ordinary import

By means of Official Customs Opinion 1657 [021594], of October 18, 2017, the DIAN was pronounced regarding query about the moment of causation of VAT in the case of heavy machinery that is not produced in the country and that is imported under the modality of temporary import in lease.

In this sense, DIAN indicated that in view of the above situation, upon the payment of the customs duty and VAT in the import declaration, it must be taken into account that the latter is not triggered, and therefore it should not be settled in each of the semi-annual installments by with which the customs duty is assessed and paid, in the terms of articles 145 and 153 of Decree 2685 of 1999.

Additionally, in the event of a long-term temporary importation by the leasing system in which the importer decides to exercise the purchase option, it would be necessary to modify the importation declaration from temporary to regular, for which tax on sales and the total value of the customs duty that are pending to be paid at the date of the modification must be paid.

4. Tax Authority (DIAN) points out that benefit of VAT exclusion derived from promotion of the use of energy from unconventional sources must be materialized on the moment of invoicing

By means of Official Opinion 1657 028208 of October 18, 2017, DIAN pronunciated regarding different questions related to tax and customs incentives of the unconventional sources of energy.

In this context, we highlight that in accordance with the considerations of DIAN, in order of materializing the tax incentive of VAT exclusion referred to the instruments for the promotion of unconventional sources of energy referred to in Article 12 of Law 1715 of 2014, after obtaining the required certifications issued by the Ministry of Mines and Energy and the National Environmental Licenses Authority, it is necessary that the VAT exclusion is reflected in the invoicing.

On the other hand, regarding the incentive of exemption on import customs duties payment on equipment and materials, exclusively intended for pre-investment work and investment projects with non-conventional sources of energy, DIAN pointed that it is only applicable on import operations and not when the goods are already in Colombian territory at the time of their acquisition.

Si tiene alguna inquietud o interés en algún tema relacionado con el sector comuníquese con nosotros al teléfono 4847000 en Bogotá.

Cordialmente,

Ricardo Ruiz – Socio de Impuestos, líder del sector de Petróleo, Gas y Energía – ricardo.ruiz@co.ey.com

Diego Casas – Socio de Impuestos – diego.e.casas@co.ey.com

Fredy Mora – Socio de Impuestos – fredy.mora@co.ey.com

José Paz – Gerente de Impuestos – jose.antonio.paz@co.ey.com