Oil, Gas & Mining Bulletin – marzo 2018

Conozca las últimas actualizaciones tributarias del sector petrolero, de gas, minería e hidrocarburos del país.

1. El Ministerio de Hacienda, presenta para comentarios Proyecto de Decreto sobre devolución de saldo a favor de IVA para contribuyentes cuyo objeto social sea la exploración de hidrocarburos

Mediante proyecto de Decreto, el Ministerio de Hacienda propone determinar requisitos especiales dentro del procedimiento de devoluciones para el caso de contribuyentes cuyo objeto social y actividad económica principal sea la exploración de hidrocarburos en los proyectos costa afuera de que trata el artículo 485-2 del Estatuto Tributario –ET y para los exportadores de oro solicitantes de devolución de saldos a favor determinados en su declaración de IVA, originados en la adquisición de bienes y servicios necesarios para su producción.

El proyecto está en proceso de ser emitido en los próximos meses en versión final.

2. Consejo de Estado señala que las exenciones arancelarias para actividades relacionadas con el petróleo únicamente podrán aplicarse a la explotación, transporte y refinación de hidrocarburos

El Consejo de Estado mediante Sentencia No. 21808 de 8 de febrero de 2018 recordó que el literal H del artículo 9 del Decreto 255 de 1992 mantuvo las exenciones arancelarias para la importación “de maquinaria, equipos técnicos, sus accesorios, materiales y repuestos destinados a la exploración de petróleo, que conforme con el artículo 4 del Decreto 1056 de 1953 – Código de Petróleos- corresponde a uno de las actividades de la industria del petróleo”.

Atendiendo a lo anterior concluye que las exenciones arancelarias previstas en el Decreto 260 de 2005 se refieren a los ramos de la industria del petróleo relacionados con la explotación, transporte por ductos y refinación de hidrocarburos, mas no con la de exploración, porque para la importación de bienes dedicados a este ramo se aplica el literal h) del artículo 9 del Decreto 255 de 1992, que reitera, se encuentra vigente y no ha sido objeto de ninguna modificación.

Además, advierte que de conformidad con el artículo 2 del Decreto 260 de 2005, la exención de gravámenes arancelarios para las actividades de hidrocarburos fijadas en dicho Decreto, esto es, las relacionadas con la explotación, transporte por ductos y refinación, solo se aplica para los bienes importados que se clasifiquen en las subpartidas arancelarias expresamente señaladas en el listado que aparece en el citado artículo, que corresponden a las autorizadas por la CAN con la Resolución Nro. 880 de 2 de diciembre de 2004, lo que no se puede hacer extensivo para la exploración, porque el texto de la norma no permite esa interpretación.

3. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales emite concepto respecto a diversos temas relacionados con operaciones de venta de derivados del petróleo y petróleo crudo

La DIAN dentro de sus facultades de absolver consultas escritas, se pronuncia mediante Oficio 027297 de octubre de 2017 respecto a i) la compra y venta de petróleo crudo en territorio nacional; ii) la venta de derivados de petróleo; iii) el riesgo cambiario de la inversión extranjera en venta de derivados de petróleo y iv)  la moneda en que se debe hacer la venta en territorio nacional de derivados del petróleo.

En primer lugar, respecto a la compra y venta de petróleo crudo en territorio nacional, señala que la Ley 1819 de 2016 con su modificación al parágrafo del artículo 424 del ET expresamente puso acorde la legislación tributaria con la Constitución Política y su desarrollo jurisprudencial y reitera que la venta del petróleo crudo a la Agencia Nacional de Hidrocarburos como parte de pago de las regalías no constituía hecho generador del impuesto sobre las ventas.

En cuanto a la venta de derivados del petróleo respecto al IVA señala que en virtud de la modificación introducida por la Ley1819 de 2016 al artículo 444 del ET, este dejó de ser monofásico y ahora es plurifásico.

Frente al riesgo cambiario considera que el régimen cambiario colombiano no menciona para nada “riesgos” cambiarios en la inversión extranjera, pues lo que se establece son las obligaciones y prohibiciones para todas las operaciones que involucren divisas, ya sea por motivo de importaciones (de productos y servicios), exportaciones y viajeros.

Por último indica que de conformidad con el artículo 3 Decreto No. 1735 de 1993 es claro que las operaciones celebradas entre residentes, es decir, las operaciones internas, deben cumplirse siempre en pesos colombianos.

1. Draft Decree for comments presented by the Ministry of Finance, regarding refund of balance in favor of VAT for taxpayers whose corporate purpose is the exploration of hydrocarbons

Through a Draft Decree, the Ministry of Finance proposes to determine special requirements within the refund procedure for taxpayers whose main business purpose and activity is the exploration of hydrocarbons in offshore projects referred to in article 485-2 of the Tax Code and for gold exporters requesting the return of balances in favor determined in their VAT return, originated in the acquisition of goods and services necessary for their production.

The aforementioned project in under process of issuance and it is expected to be released in the following months.

 

2. Council of State points out that customs duty exemptions for oil-related activities can only be applied to the exploitation, transportation and refining of hydrocarbons

The Council of State by means of Decision No. 21808 of February 8, 2018, recalled that section H of article 9 of Decree 255 of 1992 maintained the customs duty exemptions for import of “machinery, technical equipment, its accessories, materials and spare parts intended to the exploration of oil, that according to article 4 of the Decree 1056 of 1953 – Oil Code – corresponds to one of the activities of the oil industry”.

In view of the foregoing, the Council of State concludes that customs duty exemptions provided for in Decree 260 of 2005 refer to oil industry branches related to exploitation, pipeline transportation and hydrocarbon refining, but not exploration, because for import of goods aimed to this branch applies section h) of Article 9 of Decree 255 of 1992, which reiterates, is in force and has not been subject to any modification.

In addition, it warns that in accordance with Article 2 of Decree 260 of 2005, the exemption from customs duty levies for hydrocarbon activities set forth in said Decree, that is, those related to exploitation, pipeline transportation and refining, it only applies to imported goods that are classified in duty subheadings expressly indicated in the list that appears in the aforementioned article, which corresponds to those authorized by the Andean Community (CAN) with Resolution No. 880 of December 2, 2004, which cannot be extended for exploration, because the text of the standard does not allow that interpretation.

 Consequently, in those cases where fossil fuels are imported, which are raw material or input for the production of goods that are subsequently going to be exported under a Plan Vallejo, there will be no accrual of the National Carbon Tax in accordance with the current legal framework.

3. Tax Authority (DIAN) issues Official Opinion regarding various issues related to the sale of oil products and crude oil

DIAN within its powers to answer written inquiries, through official opinion 027297 of October, 2017 pronounces on i) purchase and sale of crude oil in the national territory; ii) sale of petroleum derivatives; iii) exchange risk of foreign investment in the sale of oil derivatives; and iv) the currency in which the sale of oil derivatives must be made in the national territory.

First, regarding the purchase and sale of crude oil in national territory, notes that Law 1819 of 2016 with its amendment to the paragraph of Article 424 of the Tax Code, expressly matched tax legislation with the Constitution and its jurisprudential development and reiterates that the sale of crude oil to The National Hydrocarbons Agency as part of the payment of royalties did not constitute a VAT taxable event.

Regarding the sale of oil derivatives with respect to VAT, it states that by virtue of the amendment introduced by Law 1819 of 2016 to Article 444 of the Tax Code, it ceased to be monophasic and is now multi-phasic.

In respect of the foreign exchange risk, it considers that the Colombian exchange rate regime does not mention exchange “risks” in foreign investment, since it establishes the obligations and prohibitions for all transactions involving foreign currency, either due to imports ( of products and services), exports and travelers.

Finally, it indicates that in accordance with Article 3 Decree No. 1735 of 1993, it is clear that operations carried out between residents, that is, internal operations, must always be carried out in Colombian pesos.

 

Si tiene alguna inquietud o interés en algún tema relacionado con el sector comuníquese con nosotros al teléfono 4847000 en Bogotá.

Cordialmente,

Ricardo Ruiz – Socio de Impuestos, líder del sector de Petróleo, Gas y Energía – ricardo.ruiz@co.ey.com

Diego Casas – Socio de Impuestos – diego.e.casas@co.ey.com

Fredy Mora – Socio de Impuestos – fredy.mora@co.ey.com

José Paz – Gerente de Impuestos – jose.antonio.paz@co.ey.com