Oil, Gas & Mining Bulletin – mayo 2018

Conozca las últimas actualizaciones tributarias del sector petrolero, de gas, minería e hidrocarburos del país.

1. Ministerio de Hacienda señala las entidades nacionales competentes para la revisión de iniciativas de proyectos de inversión en las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado (ZOMAC)

Mediante el Decreto 647 de 12 de abril de 2018, el Ministerio de Hacienda señaló las entidades nacionales competentes en relación con los proyectos de inversión en las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado (ZOMAC), que sean financiables a través del mecanismo de Obras por Impuestos.

Lo anterior debido a que de acuerdo con el artículo 1.6.5.3.1.2. del Decreto 1625 de 2016, la revisión de iniciativas o proyectos propuestos por los contribuyentes requieren un concepto de la entidad nacional competente que determine si la iniciativa es procedente.

En este sentido, el Decreto 647 de 2018 establece que la entidad nacional competente, según el objeto principal del proyecto, será una de las siguientes:

  • Infraestructura vial: Ministerio de Transporte.
  • Educación pública: Ministerio de Educación Nacional.
  • Salud pública: Ministerio de Salud y Protección Social.
  • Agua potable o alcantarillado: Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio.
  • Energía: Ministerio de Minas y Energía.

2. Ministerio de Minas y Energía establece los porcentajes de distribución del cupo de emisión autorizado respecto de los Certificados de Reembolso Tributario (CERT)

Mediante la Resolución 4 0284 del 23 de marzo de 2018, el Ministerio de Minas y Energía estableció los  porcentajes de distribución del cupo de emisión autorizado respecto de los Certificados de Reembolso Tributario (CERT).

Lo anterior bajo la consideración de que la Ley 1819 de 2016 dispuso como incentivo al incremento de las inversiones en exploración y explotación de hidrocarburos y exploración en minería, el otorgamiento de un CERT a los contribuyentes que incrementen dichas inversiones, cuyo cupo de emisión debe ser distribuido entre hidrocarburos y minería.

Así, el cupo total de emisión autorizado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público para los proyectos que se presenten en el año 2018 se distribuirá de la siguiente manera:

  1. 87,938% para hidrocarburos distribuidos así:
    • 20% para proyectos en etapa de exploración, y,
    • 80% para proyectos de aumento de factor de recobro.
  2. 12,062% para minería distribuidos así:
    • 15% para proyectos en etapa de exploración;
    • 35% para proyectos en etapa de construcción montaje, y
    • 50% para proyectos en etapa de explotación.

3. Consejo de Estado: Los municipios tienen facultad para adelantar consultas populares relacionadas con la prohibición o autorización para desarrollar en su territorio actividades minero-energéticas

Mediante Sentencia del 5 de abril de 2018, la Sección Cuarta del Consejo de Estado decidió una impugnación contra una Sentencia relacionada con el trámite de una acción de tutela, en la que se solicitaba la declaración de inconstitucionalidad de una consulta popular convocada en Jesús María (Santander), sobre si se debían realizar actividades de exploración minera y petrolera.

Al respecto, señaló el Consejo de Estado que los municipios además de tener facultades para adelantar consultas populares relacionadas con la prohibición o autorización para desarrollar en su territorio actividades minero-energéticas, tienen la obligación de realizarlas  cuando impliquen cambios significativos y de transformación de las actividades tradicionales de su territorio.

Además, señaló el Consejo de Estado que al ser la consulta popular una manifestación de la voluntad ciudadanía, tiene fuerza vinculante respecto de las autoridades locales, lo cual implica que deban acatarlas obligatoriamente.

4. Se establece el procedimiento para emitir viabilidad sectorial respecto de proyectos de energía presentados para el mecanismo de pago – Obras por Impuestos

Mediante la Resolución 4 040 del 14 de marzo de 2018, el Ministerio de Minas y Energía estableció el procedimiento para emitir viabilidad sectorial respecto de proyectos de energía presentados para el mecanismo de pago -Obras por Impuestos.

Así, se establece que la Unidad de Planeación Minero-Energética (UPME), será la encargada de realizar la evaluación técnica y financiera de las iniciativas o proyectos presentados, y de establecer los requisitos sectoriales que se deben cumplir para su viabialización y aprobación.

Adicionalmente, la Dirección Técnica del Ministerio de Minas y Energía expedirá la aprobación y certificación de la viabilidad técnica y financiera, y la Oficina de Planeación y Gestión Internacional será la encargada de emitir el concepto de viabilidad sectorial.

5. La Corte Constitucional mediante Sentencia C-516 de 2017 analizó la constitucionalidad del Decreto Ley 883 de 2017 “por el cual se modifica la Ley 1819 de 2016 para incluir a las empresas dedicadas a la minería y a la explotación de hidrocarburos en la forma de pago de obras por impuestos”.

Mediante sentencia C-516 de 2017, la Sala Plena de la Corte Constitucional determinó la Constitucionalidad del Decreto Ley 883 de 2017, por el cual se modifica la Ley 1819 de 2016 para incluir a las empresas dedicadas a la minería y la explotación de hidrocarburos en la forma de pago de obras por impuestos.

En consideración de algunos intervinientes, el Decreto Ley era inconstitucional puesto que extiende la figura de obras por impuestos al segmento de la minería y la explotación de hidrocarburos, sin tener en cuenta que la actividad extractiva supone la realización de obras de infraestructura, confiriendo por tanto una exención tributaria de la cual no se benefician los demás contribuyentes.

No obstante, consideró la Corte que aun cuando lo anterior podía ser cierto, la prohibición absoluta de acceso a la medida tributaria para las empresas mineras, de hidrocarburos y portuarias, también violaría el principio de igualdad.

En este orden de ideas, la Corte declaró la exequibilidad del Decreto Ley 883 de 2017, en el entendido de que las inversiones en infraestructura física no debe tener relación de causalidad con la actividad generadora de renta de las empresas mineras, de hidrocarburos y portuarias, y no deben corresponder a las que deben ejecutarse en virtud de mandato legal, acto administrativo o decisión judicial.

1. Ministry of Finance indicates the competent national entities for the review of investment project initiatives in the Most Affected Areas by the Armed Conflict (ZOMAC)

Through Decree 647 of April 12, 2018, the Ministry of Finance indicated the competent national entities in relation to the investment projects in the Most Affected Areas by the Armed Conflict (ZOMAC), which can be financed through the mechanism of Works by Taxes.

The foregoing bearing in mind that in accordance with article 1.6.5.3.1.2. of Decree 1625 of 2016, the review of initiatives or projects proposed by taxpayers require a concept of the competent national entity that determines if the initiative is appropriate.

In this sense, Decree 647 of 2018 establishes that the competent national entity, according to the main purpose of the project, will be one of the following:

  • Road infrastructure: Ministry of Transport.
  • Public education: Ministry of National Education.
  • Public health: Ministry of Health and Social Protection.
  • Drinking water or sewerage: Ministry of Housing, City and Territory.
  • Energy: Ministry of Mines and Energy.

2. Ministry of Mines and Energy establishes the distribution percentages of the authorized emission quota with respect to the Tax Refund Certificates (CERT)

Through Resolution 4 0284 of March 23, 2018, the Ministry of Mines and Energy established the distribution percentages of the authorized emission quota with respect to the Tax Refund Certificates (CERT).

The above under the consideration that Law 1819 of 2016 provided as an incentive to increase investments in exploration and exploitation of hydrocarbons and exploration in mining, the granting of a CERT to taxpayers that increase such investments, whose emission quota should be distributed between hydrocarbons and mining.

Thus, the total emission quota authorized by the Ministry of Finance and Public Credit for projects submitted in 2018 will be distributed as follows:

  1. 87,938% for hydrocarbons distributed as follows:
    • 20% for projects in exploration stage, and,
    • 80% for projects to increase the recovery factor.
  2. 12,062% for mining distributed as follows:
    • 15% for projects in exploration stage;
    • 35% for projects in construction stage assembly, and
    • 50% for projects in the exploitation stage.

 

3. Council of State: Municipalities have the power to carry out popular consultations related to the prohibition or authorization to develop mining-energy activities in their territory

Through the Decision of April 5, 2018, the Fourth Section of the Council of State decided an objection against a Decision related to an action for protection, in which a declaration of unconstitutionality of a popular referendum convened in Jesús María (Santander) was requested, on whether mining and oil exploration activities should be carried out.

In this regard, the Council of State noted that the municipalities, in addition of having the power to carry out popular consultations related to the prohibition or authorization to develop mining-energy activities in their territory, have the obligation to conduct them when they imply significant changes and transformation of traditional activities of its territory.

In addition, the Council of State indicated that, since the popular consultation is a manifestation of the will of citizens, it has a binding force with respect to local authorities, which implies that they must abide by them imperatively.

 

 

4. It is established the procedure to issue sectoral viability with respect to energy projects presented for the payment mechanism – Works by Taxes

Through Resolution 4 040 of March 14, 2018, the Ministry of Mines and Energy established the procedure for issuing sectoral viability with respect to energy projects presented for the payment mechanism – Works by Taxes.

Thus, it is established that the Mining and Energy Planning Unit (UPME per its acronym in Spanish) will be in charge of carrying out the technical and financial evaluation of the initiatives or projects presented, and of establishing the sectoral requirements that must be met for its feasibility and approval.

Additionally, the Technical Department of the Ministry of Mines and Energy will issue the approval and certification of technical and financial viability, and the Office of International Planning and Management will be responsible for issuing the concept of sectoral feasibility.

 

5. Constitutional Court analyzed Law Decree 883 of 2017 constitutionality through Sentence C-516, 2017 by “which it is modified Law 1819 to include companies engaged in mining and hydrocarbon exploitation in the form of payment of works by taxes”

By means of Decision C-516 of 2017, the Constitutional Court in plenary determined the Constitutionality of Decree Law 883 of 2017, by which Law 1819 of 2016 is modified to include companies dedicated to mining and exploitation of hydrocarbons in the form of payment of works by taxes.

In view of some intervening parties, the Decree Law was unconstitutional since it extends the figure of works by taxes to the segment of mining and the exploitation of hydrocarbons, without taking into account that the extractive activity involves the realization of infrastructure works, thus conferring a tax exemption from which other taxpayers do not benefit.

However, the Court considered that even though the foregoing could be true, the absolute prohibition of access to the tax measure for mining, hydrocarbon and port companies would also violate the principle of equality.

In this respect, the Court declared the constitutionality of the Decree Law 883 of 2017, in the understanding that the investments in physical infrastructure should not have a causal relationship with the income generating activity of the mining, hydrocarbon and port companies, and they should not correspond to those that must be executed by virtue of legal mandate, administrative act or judicial decision.

Si tiene alguna inquietud o interés en algún tema relacionado con el sector comuníquese con nosotros al teléfono 4847000 en Bogotá.

Cordialmente,

Ricardo Ruiz – Socio de Impuestos, líder del sector de Petróleo, Gas y Energía – ricardo.ruiz@co.ey.com

Diego Casas – Socio de Impuestos – diego.e.casas@co.ey.com

Fredy Mora – Socio de Impuestos – fredy.mora@co.ey.com

Alexandra Durán – Gerente senior de Impuestos – alexandra.duran@co.ey.com