Oil, Gas & Mining Bulletin – julio 2018

Conozca las últimas actualizaciones tributarias del sector petrolero, de gas, minería e hidrocarburos del país.

1. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante concepto señala que usuarios comerciales de zona franca no pueden acceder a los beneficios tributarios por inversiones en proyectos de fuentes no convencionales de energías

La DIAN en Concepto 1230 de 2018 manifestó que toda vez que las actividades autorizadas para los usuarios comerciales de zona franca no tienen el objeto de fomentar el desarrollo, investigación, pre inversión e inversión en el ámbito de la producción y utilización de energía a partir de las Fuentes no Convencionales de Energía; estos usuarios, en desarrollo de su objeto social no pueden optar por los beneficios tributarios que otorga la Ley 1715 de 2014.

2. La Agencia Nacional Minera publica para comentarios proyecto de resolución que establece criterios para acreditar capacidad económica de interesados en el marco de nuevas solicitudes de contratos de concesión minera

La Agencia Nacional Minera presenta para comentarios proyecto de resolución en la cual modifica entre otras cosas los criterios para evaluar la capacidad económica y la documentación para soportarla en las nuevas solicitudes de contratos de concesión minera, modificando así la anterior Resolución 831 de 27 de noviembre de 2015.

3. El Consejo de Estado se pronuncia acerca de los bienes vinculados directamente a la actividad minera exceptuados para el cálculo de renta presuntiva

El Consejo de Estado mediante Sentencia 20859 de 22 de febrero de 2018  considera que el beneficio tributario previsto en el literal d) del artículo 189 del Estatuto Tributario, no opera sobre la totalidad de los bienes que conforman el patrimonio bruto del contribuyente, sino sobre el valor patrimonial neto de los bienes directamente vinculados a la actividad minera que desarrolla el contribuyente.

En cada caso, corresponde al actor probar que los bienes que integran su patrimonio bruto ostentan el requisito previsto en la norma.

4. El Ministerio de Hacienda mediante Decreto adiciona requisitos especiales dentro del procedimiento de devoluciones de IVA para exportadores de oro y contribuyentes en etapa de exploración de hidrocarburos.

El Ministerio de Hacienda adiciona los literales n) y o) al artículo 1.6.1.21.15. del Capítulo 21 del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, para determinar los requisitos especiales dentro del procedimiento de devoluciones para quienes exploren hidrocarburos costa afuera y para exportadores de oro.

Entre otros, se encuentra el requisito de certificación de revisor fiscal o contador de que el IVA no fue tomado como deducción, indicando la etapa en la que se hizo la adquisición, que los bienes y servicios adquiridos fueron utilizados en la etapa de exploración o desarrollo y certificado de existencia y representación actualizado donde indique que el objeto social es la exploración de hidrocarburos, para el caso de los productores de hidrocarburos.

5. El Ministerio de Minas y Energía adopta la nueva minuta de contrato especial de concesión minera.

El Ministerio de Minas y Energía mediante la Resolución N° 4 0573 de 2018 adopta la minuta de contrato especial de concesión minera, la cual hace parte integral de la resolución como único anexo, que será utilizada en todos los contratos que se celebren por la autoridad minera o concedente con los beneficiarios de Áreas de Reserva Especial declaradas y delimitadas por dicha autoridad.

6. El Ministerio de Minas y Energía modifica el Decreto Único Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energía, relacionado con la prestación del servicio de alumbrado público.

El Ministerio de Minas y Energía mediante el Decreto 943 de 2018 adiciona la sección I al Capítulo 6 del título III del Libro 2 del Decreto Único Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energía, 1073 de 2015, donde se regula lo relacionado con la prestación del servicio de alumbrado público.

7. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Oficio señala las características para la procedencia de las rentas exentas por generación de energías limpias

Los ingresos generados por la venta de energía eléctrica generada con base en energía eólica, biomasa o residuos agrícolas, solar, geotérmica o de los mares, son considerados renta exenta previo cumplimiento de los literales a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono de acuerdo con los términos de protocolo de Kyoto y b) que al menos el 50% de los recursos obtenidos en la venta de los certificados se reinvierta en obras de beneficio social en la región donde opera el generador, establecidos en el artículo 235-2  E.T.

Este beneficio no opera en paralelo con los establecidos en la Ley 1715 de 2014.

8. Ministerio de Hacienda expide Decreto que modifica tarifa de retención en la fuente por exportación de hidrocarburos

El Gobierno Nacional expidió el Decreto 1123 de 2018, mediante el cual se incrementó la tarifa de retención por la exportación de hidrocarburos del 1,5% al 3%. Para las exportaciones de hidrocarburos efectuadas por las Sociedades de Comercialización Internacional (CI), la base será la diferencia entre el valor bruto del pago o abono en cuenta en divisas provenientes del exterior por la exportación, y el valor de la venta que le factura el productor de hidrocarburos. La CI debe practicar la retención en la fuente del 3% sobre el total del pago al productor de hidrocarburos.

Para los demás productos mineros, incluido el oro, se conservó la tarifa del 1%.

 

Para servicios prestados por proveedores del exterior, relacionados con los numerales 3 y 8 del artículo 437-2 E.T., la tarifa de retención será del 100% sin importar que el pago no tenga la base mínima de retención.

1. Tax Authority (DIAN) issues Official Opinion which states that commercial users of the free trade zone cannot access tax benefits for investments in projects of unconventional sources of energy

In Concept 1230 of 2018, DIAN stated that taking into account that authorized activities for commercial users of free trade zone do not have the purpose of promoting the development, research, pre-investment and investment in the field of production and use of energy from Non-Conventional Energy Sources; these users, in development of their corporate purpose, cannot opt for tax benefits granted by Law 1715 of 2014.

2. National Mining Agency publishes for comments a draft resolution that establishes criteria to accredit the economic capacity of interested parties within the framework of new requests for mining concession contracts

National Mining Agency submits a draft resolution for comments in which it modifies, among others, the criteria for evaluating economic capacity and documentation to support it in new applications for mining concession contracts, thus modifying the previous Resolution 831 of November 27, 2015.

 

3. Council of State decides on the assets directly related to mining activity excepted from presumptive income tax system calculation

Council of State by means of Sentence 20859 of February 22, 2018 considers that tax benefit foreseen in the literal d) of article 189 of the Tax Code, does not operate on the totality of the goods that conform the gross equity of taxpayer, but on the net equity value of the assets directly linked to mining activity carried out by the taxpayer.

In each case, it is up to the actor to prove that the goods that make up his or her gross assets hold the requirement stipulated in the standard.

 

 

4. Ministry of Finance through a Decree adds special requirements within the VAT refund procedure for gold exporters and taxpayers in the hydrocarbon exploration stage.

Ministry of Finance adds the literals n) and o) to article 1.6.1.21.15. of Chapter 21 of Title 1 of Part 6 of Book 1 of Decree 1625 of 2016 Sole Regulatory Tax Matter, to determine the special requirements within the balance in favor refund procedure for those exploring offshore hydrocarbons and for gold exporters.

Between others there is the requirement of a certification signed by fiscal auditor or public accountant stating that the VAT was not deducted, indicating the stage in which the purchase was made, that goods and services acquired were used in exploration and development stage and existence and representation certificate updated where it mentions that the statutory activity is the hydrocarbons exploitation.

 

 

5. Ministry of Mines and Energy adopts the new contract for a special mining concession contract.

Ministry of Mines and Energy through Resolution N° 4 0573 of 2018 adopts the special mining concession contract minutes, which is an integral part of the resolution as the only annex, which will be used in all contracts that are concluded by mining authority or grantor with the beneficiaries of Special Reserve Areas declared and delimited by said authority.

 

6. Ministry of Mines and Energy modifies the Single Regulatory Decree of the Mining and Energy Administrative Sector, regarding provision of public lighting service

Ministry of Mines and Energy through Decree 943 of 2018 adds Section I to Chapter 6 of Title III of Book 2 of the Single Regulatory Decree of Mining and Energy Administrative Sector, 1073 of 2015, which regulates matters related to the provision of public lighting service.

 

7. The Tax Authority by means of Office indicates the characteristics for the origin of the exempt income by generation of clean energies.

Income generated by the sale of electric power generated based on wind energy, biomass or agricultural waste, solar, geothermal or of seas, are considered exempt income prior compliance with the literal a) Process, obtain and sell certificates of emission of dioxide of carbon in accordance with the terms of the Kyoto protocol and b) that at least 50% of the resources obtained from the sale of the certificates is reinvested in works of social benefit in the region where the generator operates, established in article 235- 2 ET

This benefit does not operate in parallel with those established in Law 1715 of 2014.

 

8. Ministry of Finance issues Decree that modifies the withholding rate for exportation of hydrocarbons.

National Government issued Decree 1123 of 2018, which increased the withholding rate for the exportation of hydrocarbons from 1.5% to 3%. For hydrocarbon exportations made by the International Commercialization Companies (CI), the base will be the difference between the gross value of the payment or credit in foreign currency from the export, and the value of the sale invoiced by the Company producer of hydrocarbons. The CI must practice withholding at a rate of 3% of the total payment to the producer of hydrocarbons.

For other mining products, including gold, is still 1%.

For services provided by foreign suppliers, related to paragraphs 3 and 8 of article 437-2 of Tax Code, the withholding rate will be 100% regardless of whether the payment does not have the minimum withholding base.

 

Si tiene alguna inquietud o interés en algún tema relacionado con el sector comuníquese con nosotros al teléfono 4847000 en Bogotá.

Cordialmente,

Ricardo Ruiz – Socio de Impuestos, líder del sector de Petróleo, Gas y Energía – ricardo.ruiz@co.ey.com

Diego Casas – Socio de Impuestos – diego.e.casas@co.ey.com

Fredy Mora – Socio de Impuestos – fredy.mora@co.ey.com

Jose Paz – Gerente de Impuestos – jose.antonio.paz@co.ey.com