BOLETIN HIDROCARBUROS Y MINERIA – Octubre 2018

Conozca las últimas actualizaciones tributarias del sector petrolero, de gas, minería e hidrocarburos del país.

1. La Corte Constitucional exhorta al Congreso de la República a legislar frente a mecanismos de participación ciudadana en consultas populares para la explotación minera.

La Corte Constitucional analiza la Acción de Tutela interpuesta en contra de una Sentencia del Tribunal Contencioso Administrativo del Meta, cuando éste analizó la Constitucionalidad de una Consulta Popular para permitir la explotación minera en el Municipio de Cumaral, Meta.

Si bien, , la Corte Constitucional mediante nota explicativa afirma que decidió revocar las Sentencias proferidas por el Tribunal Administrativo del Meta debido a que estas son violatorias del debido proceso y se basan en interpretaciones parciales de disposiciones constitucionales.

Adicionalmente, se exhortó al Congreso de la República a legislar respecto a mecanismos de participación ciudadana en consultas populares para la explotación minera, dando un marco de criterios constitucionales a tener en cuenta al momento de legislar al respecto.

2. DIAN: El impuesto al carbono es deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien.

La Administración de Impuestos (DIAN) mediante el Concepto 00700, se refirió a diversos aspectos del impuesto al carbono, en razón a una consulta sobre el impacto tributario para los compradores locales de créditos de carbono del mercado voluntario que desearan compensar el pago del impuesto en mención.

En virtud de lo anterior, la DIAN recordó que de acuerdo con el artículo 1.5.5.7 del Decreto 0926 de 2017, desde el primero de julio de 2017, los sujetos pasivos del impuesto solo pueden obtener el tratamiento tributario de no causación del impuesto, siempre que se cumplan los requisitos contemplados por la normatividad vigente.

Así mismo, aun cuando la Administración de Impuestos se refirió al artículo 1.5.5.6 que establece la imposibilidad de que exista una concurrencia de beneficios en relación con el mismo hecho económico, también señaló que de acuerdo con la exposición de motivos frente al impuesto se dijo que el impuesto al carbono sería deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien, en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario.

3. La DIAN se pronuncia acerca de la determinación de la base gravable en contratos de construcción y obra civil. 

La DIAN mediante concepto 1534 de 2018, reafirmó la posición del concepto 00001 de junio 29 de 2003 que señala que la base gravable para liquidar el Impuesto sobre las ventas en la prestación de servicios de construcción y obra civil, será el valor total de la remuneración que perciba el responsable por el servicio prestado, de igual forma para contratos que utilicen la fórmula A.I.U.

4. Corte Suprema de Justicia establece requisitos para que el subsidio de alimentos que brindan las compañías de explotación de hidrocarburos a sus trabajadores tenga carácter salarial.

La Corte Suprema de Justicia mediante sentencia SL 691 del 14 de marzo de 2018, en ocasión de la resolución de un recurso de casación definió los criterios para que el subsidio de alimentos que brindan las compañías del sector de hidrocarburos a sus trabajadores tenga carácter salarial.

En este sentido, la Corte Suprema de Justicia afirma que para que sea aplicable el artículo 316 del Código Sustantivo del Trabajo, y el subsidio de alimentación que se paga a los trabajadores de las empresas de extracción de hidrocarburos comporte carácter salarial, estos trabajadores que se benefician del subsidio deberán desempeñar sus funciones en áreas de explotación y extracción.

Por otra parte, en cuanto a los trabajadores que no desarrollan sus labores en estas zonas de explotación, cuando se les brinde subsidio de alimentación este subsidio podrá no tener carácter salarial mientras esto se haya pactado conforme a los artículos 127 y 128 del Código Sustantivo del Trabajo.

5. La Comisión de Regulación de Energía y Gas fijó la oportunidad para llevar a cabo la Subasta para la asignación de las Obligaciones de Energía Firme del Cargo por Confiabilidad para el período comprendido entre el 1 de diciembre de 2022 y el 30 de noviembre de 2023.

Por medio de la Resolución 104 del 30 de julio de 2018, la Comisión de Regulación de Energía y Gas (CREG) fijó la fecha en que el Administrador del Sistema de Intercambios Comerciales (ASIC) del Mercado de Energía Mayorista, debe realizar la subasta para la asignación de Obligaciones de Energía Firme (OEF) del Cargo por Confiabilidad para el periodo comprendido entre el 1 de diciembre de 2022 y el 30 de noviembre de 2023.

Al respecto, consideró la CREG la necesidad de convocar una subasta para la asignación de OEF a partir del periodo 2022-2023, luego de analizar el balance entre la oferta de energía firme y demanda esperada, e identificar la posibilidad de que exista un déficit de energía firme para cubrir la demanda nacional en caso de que se presente una condición crítica a partir del año 2021.

Por lo anterior, la CREG mediante la Resolución en mención convocó a todos los propietarios o a quienes representen comercialmente plantas o unidades de generación existentes, a participar en la subasta para la asignación de OEF.

6. El Ministerio de Hacienda modificó el Decreto Único del sector Hacienda y Crédito Público, en lo relacionado con el Fondo de Estabilización de los precios de los combustibles.

El El Ministerio de Hacienda y Crédito Público mediante el decreto N° 1451 de 2018 modificó el Decreto 1068 de 2015, actualizando el artículo 2.3.4.1.4., cambiando entre otros, lo concerniente al reporte que deben realizar los importadores de gasolina corriente y ACPM, incluyendo dentro de la información a reportar el combustible de origen importado que fue distribuido posteriormente para atender la demanda nacional; y modificando el plazo de envío del reporte a treinta y cinco (35) días calendario siguientes al mes de realización de las operaciones.

1. The Colombian Constitutional Court urged the Colombian National Congress to legislate about Citizen Participation mechanisms in popular consults for mining exploitation.

The Constitutional Court analyzes the Constitutional Injuction Action filed against a ruling of the Administrative Contentious Court of Meta, when it analyzed the Constitutionality of a Popular Consultation to allow mining exploitation in the Municipality of Cumaral, Meta.

Even though the text of the ruling is not public, the Constitutional Court, by means of an explanatory note, affirms that it decided to revoke the ruling of the Administrative Tribunal of the Meta because these are in violation of due process and are based on partial interpretations of constitutional provisions.

Additionally, the Congress of the Republic was urged to legislate regarding mechanisms of citizen participation in popular consultations for mining exploitation, giving a framework of constitutional criteria to be taken into account when legislating in this regard.

2. Tax Authority (DIAN): Carbon tax is deductible from the income tax as it is a greater value of the cost of goods

Tax Authority (DIAN) through Concept 00700, referred to different aspects of carbon tax, based on a consultation on the tax impact for local buyers of carbon credits from the voluntary market that want to compensate the payment of the mentioned tax.

Due to the above, DIAN reminded that according to article 1.5.5.7 of Decree 0926 of 2017, from July 1, 2017, taxpayers can only obtain the tax treatment of non-causation of the tax, if the requirements contemplated by the current regulations are met.

Likewise, even though Tax Administration referred to Article 1.5.5.6 that establishes the impossibility of having a concurrence of benefits in relation to the same economic fact, it also stated that according to the explanatory statement regarding the tax, it was said that the carbon tax would be deductible from the income tax as it is a greater value of the cost of the good, under the terms of article 107 of the Tax Statute.

3.Tax Authority (DIAN) issues Official Opinion about tax base in construction and civil works contracts.

DIAN reaffirmed position of concept 00001 of June 29th 2003, through concept 1534 of 2018, which states that tax base to settle Sales Tax in construction and civil works services will be the total value of the remuneration received by the responsible for the service provided, in the same way for contracts that use the AIU formula.

4. The Colombian Supreme Court of Justice establishes requirements so that the subsidy of food provided by the hydrocarbon exploitation companies to their workers has a salary nature.

The Supreme Court of Justice by means of ruling SL 691 of March 14, 2018, on the occasion of the resolution of an appeal defined the criteria so that the subsidy of food provided by the companies of the hydrocarbon sector to their workers have a salary character.

In this regard, the Supreme Court of Justice affirms that in order for Article 316 of the Labor Code to be applicable, and the food subsidy paid to workers of hydrocarbon extraction companies to be wage-earning, these workers who are beneficiaries of the subsidy must perform their functions in areas of exploitation and extraction.

On the other hand, regarding workers who do not work in these areas of exploitation, when they are given food subsidy this subsidy may not have a salary character as long as this has been agreed in accordance with Articles 127 and 128 of the Substantive Code of the Work.

5. Energy and Gas Regulation Commission (CREG) set the opportunity to carry out the Auction for the assignment of the Firm Energy Obligations of the Reliability Charge for the period between December 1, 2022 and 30 November 2023.

Through Resolution 104 of July 30, 2018, Energy and Gas Regulatory Commission (CREG) set the date on which the Administrator of the Commercial Exchange System of the Wholesale Energy Market, must carry out the auction for the allocation of Firm Energy Obligations (“OEF” per its acronym in Spanish) of the Reliability Charge for the period between December 1, 2022 and November 30, 2023.

In this regard, CREG considered the need to convene an auction for the allocation of OEF from the period 2022-2023, after analyzing the balance between the supply of firm energy and expected demand and identify the possibility that there is a deficit of firm energy to cover the national demand in case a critical condition arises from the year 2021.

For this reason, through the aforementioned Resolution, CREG summoned all the owners or those who commercially represent existing generation plants or units to participate in the auction for the assignment of OEF.

6. Ministry of Finance modified the Single Regulatory Decree of Finance sector, regarding the Stabilization Fund for fuel prices.

The Ministry of Finance and Public Credit through Decree 1451 of 2018 modified Decree 1068 of 2015, updating Article 2.3.4.1.4., changing, among others, the report that must be made by gasoline and ACPM importers, including within the information to report the fuel of imported origin that was subsequently distributed to serve the national demand; and modifying the deadline for sending the report to thirty-five calendar days following the month of operations.

Si tiene alguna inquietud o interés en algún tema relacionado con el sector comuníquese con nosotros al teléfono 4847000 en Bogotá.

Cordialmente,

Ricardo Ruiz – Socio de Impuestos – ricardo.ruiz@co.ey.com

Diego Casas – Socio de Impuestos – diego.e.casas@co.ey.com

Leonardo Mora – Socio de Impuestos – fredy.mora@co.ey.com

Victor Garzón– Gerente de Impuestos – victor.garzon@co.ey.com